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新闻动态/ News

哈萨克斯坦主要税种

税种:综合税收
宪法原则
        根据哈萨克斯坦宪法规定,哈萨克斯坦税制中的任何税种、征税和其他强制性付款仅可根据经哈萨克斯坦共和国议会制定的法律设立。
        议会不可将宪法赋予其设立税务系统、制定税种或征税和对税收违法行为进行制裁的权利委托给政府或任何其他机构。
        根据宪法规定,基本法和税法只有在总统签字后才会生效。

税制
        哈萨克斯坦共和国税收法律包含《税法》和《规范性法律行为》,且受国际协定管理。
        税法基于纳税的强制性原则和其他对税收的强制性支付、税收的确定性和公平性原则及税收制度和税收立法宣传的统一。
        哈萨克斯坦共和国税法确立了哈萨克斯坦税种、征税和基本的纳税原则。
        公司所得税、增值税、个人所得税和消费税等税种占了政府预算收入的最大比例。公司和个人的纳税期为日历年。
纳税申报表提交期限
公司应在纳税期次年的3月31日之前提交公司所得税纳税申报表。
个人应在税务年度次年的3月31日之前提交个人所得税纳税申请表。
通常税务机关可同意延长公司和个人提交纳税申请表的最后期限,但须在提交期限之前缴纳所有未清偿的估计税款。
分期支付
针对分期付款纳税的公司和个人已制定了多项规定。
利息和处罚
利息按超过应纳税日期的天数计算,并按哈萨克斯坦共和国国家银行制定的再融资利率的1.5倍征收(按当前利率约为13.5%)。
可适用的罚款最高可达拖欠税款的50%。
税收管辖权
在哈萨克斯坦成立的除哈萨克斯坦国家银行和国家机构外的法人实体一般被视为纳税人,其在全球范围内的收入均应缴税。在国外成立的法人实体一般被视为非居民,其来自哈萨克斯坦的收入或在哈萨克斯坦经营业务所得的收入应缴税。
居民企业税收
1.应税收入
应对居民企业在申报期内(日历年)内在全球范围获得或累积的收入按30%的基本税率征税。应税收入额应由总收入减去可扣除支出和固定资产扣除确定。
2.总收入
居民法人企业的总收入应被定义为纳税期内居民法人企业在哈萨克斯坦境内或境外获得的收入。
总收入具体包含以下项目:
商品或服务销售收入;
建筑物和其他不可分期摊销的资产销售收入;
债务核销收入;
租金收入;
银行准备金降低所得收入;
债权转让收入;
同意限制或停止创业活动所得收入;
处置固定资产超出下属集团剩余价值所得收入;
停止营业收益额超出实际成本所得收入;
扣税补偿;
基于酬金的房产、提供的劳务和服务所得收入;
股息分红;
利息收入;
汇率收益;
奖金;
版税收入。
以下收入项目被明确排除在总收入范围之外:
从居民公司获得的股息分红;
库存股票价值超过其销售的票面价值所得收入;
销售符合哈萨克斯坦证券交易所A种和B种上市证券条件的股票和债券所得收入;
交易政府证券所得收益;
紧急情况下获得的作为人道主义援助的财产的价值;
国有公司根据哈萨克斯坦共和国政府的决定从国家机构获得的固定资产的价值;
根据养老金法律获得并分配至个人养老金账户的投资收益。
3.可扣除支出
任何与当前业务相关的支出均可进行扣除,除非《税法》限制或不允许这类扣除。
可扣除支出明确包含以下支出项目:
纳税人对在其业务中使用的商品和服务给予的补偿款;
任何与利息和评估相关的支出;
任何与科学、计划和其他研究相关的当前支出。
本规定明确禁止对以下支出项目进行扣除:
与获得的年度总收入无关的支出;
固定资产的建造和购置支出和其他资本支出;
罚款和应对预算支付的利息;
与获得的年度总收入相关但超出《税法》规定的允许进行扣除的限额的开支;
其他应对预算支付且数额超过哈萨克斯坦共和国法律条款规定的正常范围的强制性付款;
不用于营业活动的物品的建造、使用和维护支出;
纳税人为获得酬金而转让的资产及提供的劳务和服务的价值。
4.利息扣除
若纳税人在哈萨克斯坦进行贷款的利息未超过哈萨克斯坦共和国国家银行规定的再融资利率的1.5倍,则相关利息可进行扣除。若为美元贷款,则利率不得超过伦敦银行同行拆借利率2倍的贷款的利息才可进行扣除。
进一步限制如下(针对所有利息,不论利息单位为坚戈或美元):
向居民支付或应支付的可扣除利息及向非居民支付或应支付的按临时税率或企业所得税税率纳税的利息。
此额外限制条款不适用于金融机构。
5.税务会计规则
根据国内税务会计规则,通常使用权责发生制确认税务条款。根据该方法,在获得收入的申报期对收入进行确认,在支出发生时对支出进行确认。
纳税年度与日历年度相对应。企业所得税纳税申报表每年提交一次并按月缴纳税款。年度纳税申报表须在纳税年度次年3月31号之前提交。
6.营业净亏损结转
纳税人的业务亏损,包括由处置营业过程中使用的建筑物、建筑结构或建筑工程导致的亏损最多可结转3年并可针对未来应税收入使用。
对于根据与矿产相关的协议进行的营业活动,亏损可最多结转7年。
由出售除符合哈萨克斯坦证券交易所A种和B种上市证券条件的上市公司的股票外的证券导致的亏损可最多结转3年。
非居民企业税收
1.非居民税收管辖权
非居民企业在哈萨克斯坦获得的收入(非营业收入)和在哈萨克斯坦开展业务获得的收入(营业收入)应缴税。
2.非营业收入税收
非居民企业自哈萨克斯坦获得的收入在哈萨克斯坦通常应缴纳预提税,若该收入不能归于位于哈萨克斯坦的常设机构。
3.源于哈萨克斯坦的收入
就预提税而言,以下收入项目应被视为源于哈萨克斯坦的收入:
由在哈萨克斯坦共和国境内提供服务、从事某类工作、出售商品所获得的收入;
由通过常设机构向与在哈萨克斯坦共和国进行的商业活动相关的居民和非居民提供的管理、金融、咨询、审计、市场营销、法律、代理和信息服务获得的收入,不论提供服务的地点是在何处。
由居民法人企业及居民法人企业股份获得的股息分红收入;
由居民或在哈萨克斯坦共和国拥有常设机构或资产的人员获得的报酬形式(利息)的收入,若相关人员的负债与其常设机构或资产相关;
由在哈萨克斯坦共和国出售、行使、转让使用权或财产权获得的特许权使用费收入;
由位于哈萨克斯坦的不动产获得的收入;
由根据针对在哈萨克斯坦的风险的保险或再保险协议获得的保险赔付收入;
由哈萨克斯坦和其他国家之间的国际通信或运输中使用的电信或运输服务所获得的收入;
由出售位于哈萨克斯坦共和国的资产获得的资本收益收入;
上文未提到的由在哈萨克斯坦进行的活动获得的其他收入。
4.预提税
下文中的预提税税率通常适用于以下在哈萨克斯坦对非居民应付的收入项目,条件是该收入不能归于非居民在哈萨克斯坦的常设机构:
自哈萨克斯坦获得的收入项目 税率
股息分红、股权和报酬收入 15%
 根据风险保险合同获得的保险赔付 10%
根据风险再保险合同获得的保费收入 5%
国际运输服务收入 5%
大多数自哈萨克斯坦获得的其他项目的收入 20%
           
5.营业收入税收
非居民企业通过常设机构在哈萨克斯坦开展业务所获得的收入应按与哈萨克斯坦居民企业收入相同的规定纳税。
因此,若非居民企业通过位于哈萨克斯坦的常设机构在哈萨克斯坦开展业务,则该企业的归于此类常设机构的资产或其进行的商业活动的收入在哈萨克斯坦应基于净值按30%的税率纳税。
6.常设机构
常设机构在《税法》中被定义为纳税人进行商业活动的永久性场所,纳税人通过该场所开展其全部或部分商业活动,包括由授权人开展的商业活动。
根据国内税法,由接受总部指令并得到工作报酬的经授权的代理人进行的企业活动促成了常设机构的建立。而使用独立代理人的商业活动不会形成常设机构。
转让定价规则
根据《税法》,相关人员之间交易活动的税务处理应遵守特殊规定,这些规定由《转让定价实施国家管理法》制定,且可适用于跨境交易。
相关人员包括任何管理纳税人同时也受纳税人管理或与纳税人接受相同的管理的人员。若一个人参股了其他公司且参股份额不低于该公司份额的10%,则此人应被视为管理了其他公司。
其他交易也可能受转让定价规则管理,这些交易包括:易货交易、与享有优惠税制的企业达成的交易、与亏损公司达成的协议、以与哈萨克斯坦政府制定的市场价的偏差超过10%的价格达成的协议。
对此类交易可以实施罚金和利息
跨境交易税收
由于在哈萨克斯坦居民企业全球范围内的收入均应缴税,其他国家也可能对哈萨克斯坦居民企业在其境内获得的收入或由在其境内经营业务获得的收入征税,同一收入可能会面临双重征税问题。
为避免这种双重征税,哈萨克斯坦在其避免双重征税协定中使用了国外税收抵免法。根据该方法,对于向国外获得的收入缴纳国外税的居民纳税人,可对其国外收入在哈萨克斯坦的纳税责任进行抵免。
超额国外税收抵免或不能抵消居民纳税人任何国内收入在哈萨克斯坦的纳税责任,也不能向前或向后结转
避免双重征税协定
哈萨克斯坦与超过30个国家签订了避免双重征税协定,协定一般遵循经济合作与发展组织所得税协议模型。
个人所得税
哈萨克斯坦个人居民对其全球范围内的收入应缴纳个人所得税。非居民个人只需对其在哈萨克斯坦获得的收入缴税。
就个人所得税而言,若个人永久居住在哈萨克斯坦或该国是其重要利益中心,则可认为此人是哈萨克斯坦居民。
若个人符合下列情况则可认为其永久居住于哈萨克斯坦:
若此人在当前纳税期内在任意连续的12个月内在哈萨克斯坦居留超过183天;
若此人在当前纳税期和之前两个纳税期内在哈萨克斯坦居住的天数相当于183天或更长,居住天数使用下列系数计算得出:
1/2:当前纳税期居留天数;
1/3:之前首个纳税期居留天数;
1/6:之前第2个纳税期居留天数。
当前纳税期内在哈萨克斯坦居留天数少于30天的个人不能被视为哈萨克斯坦居民。
凭借公民身份、居住许可、在哈萨克斯坦生活的家人和亲戚、不动产拥有权,个人可认为哈萨克斯坦是其重要利益中心。
个人所得税税率范围从5%到30%不等。
居民个人应对其全球范围内的收入缴税,即居民个人自国内和国外获得的收入均应纳税,无论收入是否是以现金形式获得的或是以实物形式获得的均应缴税。
若居民个人获得的是实物收入,则应基于财产、服务和其他获益的公平市场价值确定应税收入额。
个人居民的以下获益应被明确排除在个人所得税征收范围之外:
任何社会救助、赡养费、军人津贴、养老金和一些其他种类的薪金;
国家证券交易所得收入,出售股票和债务所得收益;
礼品和继承收入;
外国公务员收入,非哈萨克斯坦共和国居民的外交官或领事官员收入;
雇主针对雇员的教育或资质确认支出的费用;
行程报销、财产运输、将雇员转移至其他地区而带来的房屋租赁开支;
一些保险赔付;
一些上文未提到的收入总类。
作为哈萨克斯坦居民纳税人的外国公民应对其在哈萨克斯坦境内及境外所获得的收入纳税。
非哈萨克斯坦居民的外国公民仅对其在哈萨克斯坦获得的收入纳税,无论付款是否是在哈萨克斯坦进行的。
是哈萨克斯坦居民的外国公民应按与哈萨克斯坦公民相同的方式和税率缴纳个人所得税;此类居民须在申报年度次年的3月31日之前向地方税务部门提交收入申报。
在哈萨克斯坦获得收入但在境外接收该收入的非居民外国公民应以月度分期付款的方式缴纳个人所得税,此类非居民外国公民应负责估算其个人所得税分期付款并按估算值缴税。
 
增值税
1.应税交易
应向供应的商品和服务征收增值税,若供应地点被认为是哈萨克斯坦,对进口商品和服务也应征收增值税。
增值税按国内和进口交易的应税金额的16%的税率征收,对出口物资免征增值税;且需要提供与国际交通运输相关的出口物资、工程和服务的确认材料和文件。
2.免税交易
包括下列交易在内的一些符合《税法》规定条件的交易可免征增值税:
某些销售周转;
某些与土地和房屋资源相关的周转;
某些银行、保险和再保险服务和某些其他金融服务;
用于融资租赁的转让资产(仅利息部分);
非营利组织提供的服务;
勘探工作;
文化、科学、教育领域的服务;
医学和兽医领域的物品和服务;
企业出售。
3.纳税人
任何销售营业额收入超过纳税期内月度计算指标10000倍这一最低营业额的法人实体或自然人应注册为增值税纳税人。
根据海关法规,在商品进口过程中将商品进口至哈萨克斯坦境内的人员为增值税纳税人。
4.应税金额
对于所有应税国内交易,应根据出售的商品和服务的价值和在交易中适用的价格和关税确定应征收的增值税。
通常增值税计税依据为销售价格,但可能会根据交易价格、无偿转让或任何除了钱以外的考虑(出于实物的考虑)进行调整;在这些情况下应根据由税务部门确定的供应商品和服务的公平市场价值估计增值税。
对于进口商品,应税供应包括根据哈萨克斯坦海关法律确定的进口商品的海关完税价值及任何其他因进口原因而向财政预算进行的强制性付款(增值税除外)。
5.增值税管理
对国内供应征收的增值税由税收服务机构管理,对进口商品征收的增值税由海关服务机构管理。
所有纳税人均应通过进项增值税抵免(由购买应税供应物品和进口供应物品带来或缴纳的增值税)降低(抵免)其销项增值税责任(向对外应税供应物品征收的增值税)来估算应汇给财政预算的增值税的额度。
对进口商品征收的增值税应由进口商在海关边境以现金形式支付。若进口的商品是水、汽油、或电力或者进口的物品需进行进一步工业加工,则应缴纳进口商品增值税的纳税人可延期付款3个月。
6.增值税抵扣
纳税人承担的任何对对内国内供应物品和进口供应物品征收的进项增值税均可针对销项增值税责任进行抵扣,条件是该进项增值税是由下列情况引起的:
与购买供应物品相关,且供应物品的花费可立即进行个人所得税扣除或减免或者分期缴纳。
若进项增值税是由购买供应物品引起的,且供应物品的花费不能进行个人所得税扣除或减免或者分期缴纳,则该增值税不能进行个人所得税抵扣、扣除或分期付款。
7. 退税
由于出口供应物品是免税的,任何在哈萨克斯坦境外供应使用或消费物资的纳税人均可对其由出口供应物资引起的进项增值税申请税收抵免。
虽然对过量的税收抵免可进行退款,但此类退款的条件十分严格。在实际中这些条件使纳税人很难获得增值税退款。
工资税
由哈萨克斯坦企业或位于哈萨克斯坦的分公司或其他外国公司的分支机构就雇佣服务向雇员支付的薪资或类似的报酬应缴纳以下工资税:
工资税 税率(%) 
  雇主供款(雇主应计支付报酬额度) 雇员供款(由雇主自支付的报酬中代扣代缴)
社会税 21% (11%) -
养老金缴费  -  10%
应向外籍白领阶层雇员支付的工资报酬适用的社会税税率为11%。
 
国内货物税
国内货物税是向在哈萨克斯坦生产或进口至哈萨克斯坦的应税商品和某些种类的活动征收的税种。
应对酒类和烟草产品、汽车燃料、柴油、机动车、鲑鱼和鲟鱼卵、枪械、原油和珠宝征收国内货物税。对博彩业和彩票也应征收国内货物税。

TEL:170 5101 9800   微信:170 5101 9800   EMAIL:17051019800@163.COM
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